Transações com partes relacionadas: evidências de comparabilidade e honorários de auditoria em empresas abertas do mercado brasileiro

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dc.contributor.advisor1Carmo, Carlos Henrique Silva do
dc.contributor.advisor1Latteshttp://lattes.cnpq.br/1859940699823861pt_BR
dc.contributor.referee1Carmo, Carlos Henrique Silva do
dc.contributor.referee2Ribeiro, Alex Mussoi
dc.contributor.referee3Machado, Lúcio de Souza
dc.creatorLima, Ana Claudia Santo
dc.creator.Latteshttp://lattes.cnpq.br/7047882215503695pt_BR
dc.date.accessioned2022-05-23T14:59:26Z
dc.date.available2022-05-23T14:59:26Z
dc.date.issued2022-02-24
dc.description.abstractThis research has aims to identify the influence of related party transactions (RPTs) on the comparability of financial statements and audit fees of publicly traded companies in the Brazilian market. Two opposing argument have been consolidate in the literature in relation to RPTs: the first one maintains that related transactions can be used by a group of companies with the aim of reducing costs, sharing resources and even obtaining gain; the second argument, supported by the agency theory emphasizes that these transactions can be used opportunistically to expropriate resources from entites based on the assumption that RPTs can have effect on the quality of accounting information. To this end, the premise was adopted that RPTs can reduce the comparability of financial reports and subsequently increase auditors fees, as comparability helps to improve audit efficiency and accuracy. The cauculation of the comparability measure was performed using the method of similarity of the accounting function by DeFranco et al. (2021), audit fees were collected from the reference form and measured using the natural logarithm, in agreement with the research by Habib et al. (2015) and Al-Dhamari et al. (2018). Regarding transactions with related parties, asset weighted RPTs were adopted (Hasnan et al., 2016; Shin et al., 2019; Jalan et al., 2020) to investigate the relationship with comparability. On the other hand, we chose to use RPTs in their logarithm form (Habib et al., 2015; Pratama, 2018; Ali et al., 2021) to verify the relationship with audit fees. Regard to data analysis, to establish the relationship between RPTs and comparability, the multivariate analysis of quantile regression was adopted, using quantiles 0.25,0, 0.50 and 0.75, in which the lowest, medium and highest levels of comparability are analyzed; in terms of RPTs and audit fees, they were estimated using panel data. The results found suggest that purchase and total RPTs negatively impact the quality of information, as they reduce the comparability of companies that have medium and maximum levels of comparability; moreover, the related sales, purchases and totals transactions are complex and increase the risk of material misstatement, resulting in higher fees. This research contributes to the expansion of the literature, by adding evidence of the relationship between RPTs and the quality of accounting information in the Brazilian context. In addition to bringing complications for investors, analysts and auditors, by indicating that comparability is reduced for companies have average and maximum comparability, harming the decision making process and that sales, purchases and totals RPTs are a risk to the audit process, so they need to be analyzed more accurately. Finally, the findings also provide a warning to standard setters regarding the protection of minority shareholders, as related transactions can be used to obscure accounting information.eng
dc.description.provenanceSubmitted by Leandro Machado (leandromachado@ufg.br) on 2022-05-20T21:01:41Z No. of bitstreams: 2 Dissertação - Ana Claudia Santo Lima - 2022.pdf: 1819588 bytes, checksum: 4fa6c60c87bc4025add68ce8327d9af2 (MD5) license_rdf: 805 bytes, checksum: 4460e5956bc1d1639be9ae6146a50347 (MD5)en
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dc.description.resumoEsta pesquisa tem como objetivo identificar a influência das transações com partes relacionadas (TPRs) na comparabilidade das demonstrações financeiras e nos honorários de auditoria de empresas abertas do mercado brasileiro. Dois argumentos opostos se consolidaram na literatura em relação às TPRs: o primeiro sustenta que as transações relacionadas podem ser utilizadas por um grupo de empresas com o intuito de reduzir custos, compartilhar recursos e até obter ganhos; já o segundo argumento, sob a perspectiva da Teoria da Agência, enfatiza que essas transações podem se usadas oportunisticamente para expropriação de recursos das entidades. Partindo do pressuposto de que as TPRs podem surtir efeito na qualidade da informação contábil, num primeiro momento foi verificada a relação com a comparabilidade, na sequência, foi averiguado o seu efeito nos honorários de auditoria. Para tanto, foi adotada a premissa de que as TPRs podem reduzir a comparabilidade dos demonstrativos financeiros e em consequência aumentam os honorários dos auditores, pois a comparabilidade auxilia na melhoria da eficiência e da precisão de auditoria. O cálculo da medida de comparabilidade foi realizado por meio do método da similaridade da função contábil de DeFranco et al. (2011), os honorários de auditoria foram coletados do formulário de referência e mensurados mediante o logaritmo natural, em concordância com a pesquisa de Habib et al. (2015) e Al-Dhamari et al. (2018). No que tange às transações com partes relacionadas, foi adotado as TPRs ponderadas pelo ativo (Hasnan et al., 2016; Shin et al., 2019; Jalan et al., 2020) para investigar a relação com a comparabilidade. Por outro lado, optou-se por usar as TPRs em sua forma logaritma (Habib et al., 2015; Pratama, 2018; Ali et al., 2021) para verificar a relação com os honorários de auditoria. No que se refere à análise dos dados, para estabelecer a relação entre TPRs e comparabilidade adotou-se a análise multivariada da regressão quantílica, por meio dos quantis 0.25, 0.50 e 0.75 em que são analisados os níveis menor, médio e maior de comparabilidade; em se tratando de TPRs e honorários de auditoria, foram estimados por meio de dados em painel. Os resultados encontrados sugerem que as TPRs de vendas e totais impactam negativamente a qualidade das informações, pois reduzem a comparabilidade das empresas que dispõem de níveis médio e máximo de comparabilidade; ademais, as transações relacionadas de vendas, compras e totais são complexas e majoram o risco de distorção relevante, resultando em honorários mais elevados. Esta pesquisa contribui com a expansão da literatura, ao acrescentar evidências da relação de transações relacionadas e qualidade da informação contábil no contexto brasileiro. Além de trazer implicações para investidores, analistas e auditores, ao indicar que a comparabilidade é reduzida para empresas que já possuem comparabilidade média e máxima, prejudicando o processo de tomada de decisão e que as TPRs de vendas, compras e totais são um risco para o processo de auditoria, por isso, precisam se analisadas com maior precisão. Finalmente, os achados também fornecem alerta aos normatizadores quanto à proteção dos acionistas minoritários, visto que as transações relacionadas podem ser usadas para obscurecer as informações contábeis.pt_BR
dc.identifier.citationLIMA, A. C. S. Transações com partes relacionadas: evidências de comparabilidade e honorários de auditoria em empresas abertas do mercado brasileiro. 2022. 74 f. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) - Universidade Federal de Goiás, Goiânia, 2022.pt_BR
dc.identifier.urihttp://repositorio.bc.ufg.br/tede/handle/tede/12080
dc.languageporpt_BR
dc.publisherUniversidade Federal de Goiáspt_BR
dc.publisher.countryBrasilpt_BR
dc.publisher.departmentFaculdade de Administração, Ciências Contábeis e Ciências Econômicas - FACE (RG)pt_BR
dc.publisher.initialsUFGpt_BR
dc.publisher.programPrograma de Pós-graduação em Ciências Contábeis (FACE)pt_BR
dc.rightsAttribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International*
dc.rights.urihttp://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/*
dc.subjectComparabilidadepor
dc.subjectHonorários de auditoriapor
dc.subjectTransações com partes relacionadaspor
dc.subjectComparabilityeng
dc.subjectAudit feeseng
dc.subjectRelated party transactionseng
dc.subject.cnpqCIENCIAS SOCIAIS APLICADASpt_BR
dc.titleTransações com partes relacionadas: evidências de comparabilidade e honorários de auditoria em empresas abertas do mercado brasileiropt_BR
dc.title.alternativeRelated party transactions: evidence of comparability and audit fees in listed companies in the brazilian marketeng
dc.typeDissertaçãopt_BR

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