O imposto seletivo como instrumento da política pública de saúde: um estudo sobre o caso das bebidas adoçadas

Abstract

The legal-dogmatic research reported here is based on a case study of the excise tax (Imposto Seletivo), a tax whose power to impose has been granted to the Union by Constitutional Amendment 132/2023. The object of the study is the tax levied on transactions involving sugar-sweetened beverages. The scientific investigation conducted has the general aim of understanding the constitutional meaning of taxation as a public policy instrument in support of the fundamental right to health. More specifically, the study discusses a possible antinomy in Complementary Law 214/2024 regarding the inclusion of artificially sweetened soft drinks within the material aspect of the taxable event. Drawing on the theoretical framework known as the “law and public policy approach” and adopting a constitutional hermeneutics aligned with the work of Robert Alexy, the paper argues that excise taxes are, rather than restrictions on the fundamental right to property that call for restrictive interpretation, constitutional guarantees that must be broadened in order to promote the fundamental rights that justify them. In the case under study, this entails an affirmative answer to the question of whether the excise tax applies to artificially sweetened beverages.

La investigación jurídico-dogmática aquí relatada parte de un estudio de caso sobre el Impuesto Selectivo (Imposto Seletivo), tributo cuya competencia impositiva fue atribuida a la Unión por la Enmienda Constitucional 132/2023. El objeto del trabajo comprende el impuesto incidente sobre las operaciones con bebidas azucaradas. La investigación científica realizada tiene como objetivo general comprender el sentido constitucional de la tributación como instrumento de política pública en favor del derecho fundamental a la salud. De modo más específico, se discute una posible antinomia presente en la Ley Complementaria 214/2024 en lo que respecta a la inclusión de los refrescos endulzados artificialmente en el aspecto material del hecho imponible del tributo. A partir del marco teórico denominado “enfoque derecho y políticas públicas” y mediante la adopción de una hermenéutica constitucional identificada con la obra de Robert Alexy, se fundamenta la tesis de que los impuestos selectivos son, más que restricciones al derecho fundamental de propiedad que exigirían interpretaciones restrictivas, garantías constitucionales que deben ampliarse con miras a la promoción de los derechos fundamentales que los legitiman, lo que, en el caso estudiado, impone una respuesta afirmativa a la cuestión sobre la incidencia del Impuesto Selectivo en las bebidas endulzadas artificialmente.