A taxonomia de fraudes em relatórios financeiros no mercado acionário brasileiro

Abstract

Purpose: To explore the types of financial reporting fraud occurring in publicly traded Brazilian companies. Methodology: The Administrative Sanctioning Processes (PAS) of the Securities and Exchange Commission (CVM) were analyzed and the fraud taxonomy was developed. Results: Suggest the following taxonomy: overestimation of assets, transactions with related parties, diversion of funds to offshore entities, overestimation of loss of asset value (impairment), overestimation of income, fictitious income, and underestimation of expenses. Contributions of the Study: The study brings to the attention of academics, regulators, investors, and companies the types of fraud carried out. Knowledge of the fraud taxonomy draws the regulator's attention to preventively look for these types of fraud in published financial reports. Discussions on the taxonomy of fraud in financial reports bring to the attention of academics and professionals (accountants, auditors, and administrators) the forms that distortions in accounting information can take. For auditors (internal or external) and internal control professionals, the taxonomy of fraud in financial reports allows them to act preventively to avoid or limit the occurrence of these frauds. There was a lack of common types of fraud in the Brazilian market. This research seeks to contribute by exploring the types of financial reporting fraud that occur in Brazilian publicly traded companies.

Objetivo: Explorar los tipos de fraude de información financiera que ocurren en empresas brasileñas que cotizan en bolsa. Metodología: Se analizaron los Procesos Administrativos Sancionadores (PAS) de la Comisión de Valores Mobiliarios (CVM) y se desarrolló la taxonomía de fraude Resultados: Sugieren la siguiente taxonomía: sobreestimación de activos, transacciones con partes relacionadas, desvío de fondos a entidades extraterritoriales, sobreestimación de pérdida de valor de activos (deterioro), sobreestimación de ingresos, ingresos ficticios, subestimación de gastos. Contribuciones del Estudio: El estudio llama la atención de académicos, reguladores, inversores y empresas sobre los tipos de fraude realizados. El conocimiento de la taxonomía del fraude llama la atención del regulador para buscar preventivamente este tipo de fraude en los informes financieros publicados. Los debates sobre la taxonomía del fraude en los informes financieros llaman la atención de académicos y profesionales (contadores, auditores y administradores) sobre las formas que pueden adoptar las distorsiones en la información contable. Para los auditores (internos o externos) y profesionales del control interno, la taxonomía del fraude en los informes financieros les permite actuar preventivamente para evitar o limitar la ocurrencia de estos fraudes. Faltaban tipos comunes de fraude en el mercado brasileño. Esta investigación pretende contribuir explorando los tipos de fraude en los informes financieros que ocurren en las empresas brasileñas que cotizan en bolsa.